日前，國家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局稽查局官網(wǎng)發(fā)布一則《關(guān)于擬停止為泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司辦理出口退稅的處罰告知》(下稱“處罰告知”)，將一起虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取巨額退稅的案例曝光。

據(jù)處罰告知披露，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司通過購買出口報關(guān)信息，虛開增值稅專用發(fā)票，虛構(gòu)物流、虛假結(jié)匯、虛假資金走賬進行資金回流等“買單配票”手段，非法取得出口退稅2236093.87元。目前，該公司法定代表人劉某已逃往境外，而實際經(jīng)營人劉某云現(xiàn)羈押在晉江看守所。

山東財經(jīng)大學(xué)教授李紅對《華夏時報》記者表示，出口退稅政策在我國一直作為一項重要的貿(mào)易促進政策，特別是在改革開放后，隨著我國稅制的改革和調(diào)整，起到了促進公平貿(mào)易、激勵企業(yè)出口貿(mào)易增長的作用。但與此同時，作為鼓勵政策而調(diào)高出口退稅率，以及該政策在實施環(huán)節(jié)存在管理漏洞等問題，使得一些不法企業(yè)受利益驅(qū)使利用出口退稅政策獲得額外收益。

今年3月，國家稅務(wù)總局局長王軍在全國稅務(wù)系統(tǒng)視頻會議上強調(diào)，要在進一步落實好減稅降費政策的同時，牢牢守住堅決不收“過頭稅費”的底線，嚴(yán)厲打擊沒有實際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”、沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”以及沒有具備條件只為騙取疫情防控稅費減免等優(yōu)惠政策的“假申報”行為，切實維護國家稅收安全。

為騙出口退稅虛開182份增值稅專用發(fā)票

據(jù)天眼查數(shù)據(jù)顯示，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司注冊時間為2017年10月30日，法人為劉某，公司經(jīng)營范圍包括供應(yīng)鏈管理服務(wù);電子產(chǎn)品、日用品、服裝、鞋帽、五金產(chǎn)品、機械設(shè)備、工藝品、針織品、紡織品、建材(不含危險化學(xué)品)、預(yù)包裝食品、箱包等批發(fā)、零售(含網(wǎng)上銷售);貨物或技術(shù)的進出口業(yè)務(wù)(不含國家限制或禁止進出口的貨物或技術(shù)除外)。

2017年12月至2019年10月近兩年時間內(nèi)，在劉某與劉某云直接操控下，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司采取會計資料造假，向“江小妹”購買出口報關(guān)信息，把外商不需要退稅的出口貨物(不符合退稅條件的貨物)偽報成自營出口貨物，然后在無實質(zhì)購進貨物的情況下，掛靠到一些小規(guī)模加工作坊“套廠”成立虛假生產(chǎn)企業(yè)，為自己虛開增值稅專用發(fā)票，再向廈門俊海供應(yīng)鏈管理有限公司購買國內(nèi)運費增值稅專用發(fā)票(普通發(fā)票)虛構(gòu)貨物流，最后通過地下錢莊進行虛假結(jié)匯、虛假資金走賬進行資金回流。

經(jīng)過這一系列的“買單配票”手段虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)騙取國家出口退稅款，涉及22單出口貨物報關(guān)單，報關(guān)總金額達到2687465.6美元。

目前，這22單出口貨物報關(guān)單中，除了兩單未向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅之外，其余20單均已向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅。

而為與上述20單出口報關(guān)單進行“配票”，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司通過晉江澤瑞服飾有限公司、晉江輝潤服飾有限公司、晉江鼎斯服裝有限公司、晉江天和服飾有限公司、漳浦縣永華服裝織造有限公司、漳州鵬楷服裝織造有限公司等六家出口供貨企業(yè)，虛開了182份增值稅專用發(fā)票用于申報辦理出口退稅，發(fā)票金額合計16280153.03元，稅額合計2313555.97元，價稅合計18593709元。

經(jīng)國家稅務(wù)總局晉江市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局確認，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司已申報辦理出口退稅2313555.97元(其中已退稅2236093.87元，已申報未退稅款77462.1元)，非法取得出口退稅共計2236093.87元。

貨款經(jīng)多次倒手后回流

為了偽造出口業(yè)務(wù)，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司還通過虛假資金走賬進行資金回流。

據(jù)了解，劉某云在香港注冊成立4家公司，分別為一諾(中國)實業(yè)有限公司、澤恩(中國)實業(yè)有限公司、龍之辰貿(mào)易有限公司和斯達威貿(mào)易有限公司，與本公司簽訂虛假出口合同，然后將資金轉(zhuǎn)入本公司用于出口核銷，再由本公司通過支付給上游出口供貨企業(yè)貨款的形式，將資金轉(zhuǎn)到上游出口供貨企業(yè)或者上上游原材料生產(chǎn)企業(yè)法人代表或相關(guān)個人銀行卡，之后再回流到本公司團伙成員及團伙成員控制的個人銀行卡中，再轉(zhuǎn)給劉某云的姐姐等相關(guān)個人卡內(nèi)。就這樣，資金經(jīng)過多次倒手之后，又回到了劉某云的賬上。

經(jīng)查，泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司的上述行為已構(gòu)成假報出口騙取國家出口退稅款的違法行為。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第二款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕32號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十三條第(六)項的規(guī)定，除向泉州勤善誠供應(yīng)鏈管理有限公司追繳騙取出口退稅款2236093.87元以及已申報未退稅款77462.1元不予退稅外，擬報請國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止該公司出口退(免)稅資格一年半(停止辦理出口退稅的時間以國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日)。

本為了促進公平貿(mào)易、激勵企業(yè)出口貿(mào)易增長而設(shè)立的出口退稅政策，卻成為了不法企業(yè)牟取暴利的手段，“在中國出口企業(yè)數(shù)量之多、行業(yè)分布之廣的情形下，出口企業(yè)騙稅行為手段復(fù)雜、形式多變，直接加大了海關(guān)、稅務(wù)等行政部門對出口騙稅行為的監(jiān)管難度，例如海關(guān)部門難以對為數(shù)眾多的出口單據(jù)進行大面積的查驗。尤其是金融危機以來，出口企業(yè)的出口騙稅行為呈多發(fā)態(tài)勢，騙稅手段更具隱蔽性，更是加大了緝查壓力。”李紅對此表示。

在李紅看來，如果出口退稅政策這類貿(mào)易鼓勵措施，更多地是刺激了更多企業(yè)進行虛假貿(mào)易騙稅的話，這一結(jié)果與政策設(shè)計者的初衷背道而馳，甚至?xí)?yán)重擾亂原本正常的出口貿(mào)易市場秩序。因此，在肯定出口鼓勵政策正向作用的同時，更要警惕這一政策實施的潛在弊端。從這一意義而言，有效防范出口鼓勵措施所帶來的虛假貿(mào)易與過度繁榮，積極構(gòu)建正常、有序的出口規(guī)則與市場環(huán)境，對中國出口貿(mào)易的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展無疑具有重要的意義。